go to Top
: : : 首頁投資設立租稅制度租稅協定
租稅協定

分享此頁至Line

分享此頁至FaceBook

頁面資料下載

頁面列印

所得稅協定政策

我國協定政策為消除雙重課稅、防杜逃漏及避稅、增進雙方經貿及投資關係、文化交流及人民往來。所簽訂之所得稅協定主要係參照經濟合作暨發展組織(OECD)及聯合國(UN)稅約範本,並考量雙方之政治、財政、經濟及貿易狀況而商訂。

我國已簽訂之所得稅協定

我國簽署生效之全面性所得稅協定34個;海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定13個,列示於下

全面性所得稅協定

國家 簽署日期 生效日期
新加坡* 1981/12/30(70年) 1982/01/01(71年)
印尼* 1995/03/01(84年) 1996/01/12(85年)
南非 1994/02/14(83年) 1996/09/12(85年)
澳大利亞* 1996/05/29(85年) 1996/10/11(85年)
紐西蘭* 1996/11/11(85年) 1997/12/05(86年)
越南* 1998/04/06(87年) 1998/05/06(87年)
甘比亞 1998/07/22(87年) 1998/11/04(87年)
史瓦帝尼
(原「史瓦濟蘭」)
1998/09/07(87年) 1999/02/09(88年)
馬來西亞* 1996/07/23(85年) 1999/02/26(88年)
北馬其頓
(原「馬其頓」)
1999/06/09(88年) 1999/06/09(88年)
荷蘭 2001/02/27(90年) 2001/05/16(90年)
英國 2002/04/08(91年)
2021/08/11及2021/08/19(110年修約議定書)
2002/12/23(91年)
2021/12/23(110年)
塞內加爾 2000/01/20(89年) 2004/09/10(93年)
瑞典 2001/06/08(90年) 2004/11/24(93年)
比利時 2004/10/13(93年) 2005/12/14(94年)
丹麥 2005/08/30(94年) 2005/12/23(94年)
以色列 2009/12/18
2009/12/24(98年)
2009/12/24(98年)
巴拉圭 1994/04/28(83年)
2008/03/06(97年補充協議)
2010/06/03(99年)
匈牙利 2010/04/19(99年) 2010/12/29(99年)
法國 2010/12/24(99年) 2011/01/01(100年)
印度* 2011/07/12(100年) 2011/08/12(100年)
斯洛伐克 2011/08/10(100年) 2011/09/24(100年)
瑞士 2007/10/08(96年)
2011/07/14(修約換函)
2011/12/13(100年)
德國 2011/12/19
2011/12/28(100年)
2012/11/07(101年)
泰國* 1999/07/09(88年)
2012/12/03(101年議定書)
2012/12/19(101年)
吉里巴斯 2014/05/13(103年) 2014/06/23(103年)
盧森堡 2011/12/19(100年) 2014/07/25(103年)
奧地利 2014/07/12(103年) 2014/12/20(103年)
義大利 2015/06/01及2015/12/31(104年) 2015/12/31(104年)
日本 2015/11/26(104年) 2016/06/13(105年)
加拿大 2016/01/13及2016/01/15(105年) 2016/12/19(105年)
波蘭 2016/10/21(105年) 2016/12/30(105年)
捷克 2017/12/12(106年) 2020/05/12(109年)
沙烏地阿拉伯 2020/12/02(109年) 2021/11/01(110年)

(* 新南向政策國家)

資料來源:我國財政部國際財政司

海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定

國家別 空運或海運 簽署日期 生效日期
加拿大 空運A 1995/07/10(84年) 同左
歐聯 海運S 1990/08/01(79年) 同左
德國 海運S 1988/08/23(77年) 同左
日本 海空運S&A 1990/09/04(79年) 同左
韓國 海空運S&A 1991/12/10(80年) 同左
盧森堡 空運A 1985/03/04(74年) 同左
澳門(2017/12/31以前)
澳門(2018/1/1以後)
空運A 1998/12/18(87年)
2015/12/10(104年)
1999/02/26(88年)
2017/12/29(106年)
荷蘭 海運S 1989/06/07(78年) 1988/01/01(77年)
空運A 1984/05/28(73年) 1983/04/01(72年)
挪威 海運S 1991/06/07(80年) 同左
瑞典 海運S 1990/09/5(79年) 同左
泰國* 空運A 1984/06/30(73年) 同左
美國 海空運S&A 1988/05/31(77年) 同左

(* 新南向政策國家)

資料來源:我國財政部國際財政司

股利、利息及權利金

非居住者之股利按21%扣繳、權利金按20%扣繳;債券、短期票券、證券化商品及附條件交易之利息所得扣繳率為15%,其餘各種利息之扣繳率為20%。簽訂之所得稅協定將股利、利息及權利金扣繳稅率降低至3%-15%範圍如下:

所得稅協定下之所得稅扣繳率

國家 項目
股利(%) 利息(%) 權利金(%)
無所得稅協定之國家 21 15,20 20
澳大利亞 10,15 10 12.5
奧地利 10 10 10
比利時 10 10 10
加拿大 10,15 10 10
捷克 10 10 5(註1),10
丹麥 10 10 10
法國 10 10 10
甘比亞 10 10 10
德國 10,15 10,15 10
匈牙利 10 10 10
印度 12.5 10 10
印尼 10 10 10
以色列 10 7,10 10
義大利 10 10 10
日本 10 10 10
吉里巴斯 10 10 10
盧森堡 10,15 10,15 10
北馬其頓
(原「馬其頓」)
10 10 10
馬來西亞 12.5 10 10
紐西蘭 15 10 10
荷蘭 10 10 10
巴拉圭 5 10 10
波蘭 10 10 3(註2),10
沙烏地阿拉伯 12.5 10 4(註3),10
塞內加爾 10 15 12.5
新加坡 40(註4) 未訂 15
斯洛伐克 10 10 5,10
南非 5,15 10 10
史瓦帝尼
(原「史瓦濟蘭」)
10 10 10
瑞典 10 10 10
瑞士 10,15 10 10
泰國 5,10 10,15 10
英國 10,15 10 10
越南 15 10 15

註1:使用或有權使用工業、商業或科學設備所給付之對價,不得超過權利金總額之5%。
註2:使用或有權使用工業、商業或科學設備所給付之對價,不得超過權利金總額之3%。
註3:使用或有權使用工業、商業或科學設備所給付之對價,不得超過權利金總額之4%。
註4:利課徵之稅額連同給付股利之公司應納之所得稅不超過40%。

資料來源:我國財政部國際財政司

海峽兩岸海運、空運相互減免營業稅及所得稅

財政部於99年7月1日訂定「海峽兩岸海運協議及空運補充協議稅收互免辦法」,大陸地區之船舶運送業及民用航空運輸業(下稱大陸海空運輸業),自臺灣地區載運客、貨進入大陸地區取得之運輸收入,營業稅稅率為零,其所得免徵營利事業所得稅,適用日期分別如下:

  • 大陸地區之船舶運送業:民國97年12月15日以後。
  • 大陸地區之民用航空運輸業:民國98年6月25日以後。

營業稅申報:

大陸海空運輸業在臺灣地區銷售貨物或勞務,其固定營業場所或代理人應依規定,辦理稅籍登記、開立憑證、設置與登載帳簿、計算稅額及申報銷售額、應納或溢付稅額;其取得自臺灣地區載運客、貨進入大陸地區之運輸收入,於辦理營業稅申報時,應依規定格式檢附載運國外客、貨收入清單。

營利事業所得稅申報:

大陸海空運輸業有臺灣地區來源所得者,應就其臺灣地區來源所得,課徵營利事業所得稅。但有取得自臺灣地區載運客、貨進入大陸地區之所得者,應檢附所得相關證明、目的事業主管機關核可文件及其他相關文件,事先向給付人所在地之稅捐稽徵機關申請核准免徵營利事業所得稅。但其應由臺灣地區之固定營業場所辦理結算申報,或由營業代理人申報納稅者,得於辦理結算申報或申報納稅時併同申請,由稅捐稽徵機關核定其免徵之營利事業所得額。

退稅申請:

大陸海空運輸業取得自臺灣地區載運客、貨進入大陸地區應適用免稅之運輸所得:

  • 已依規定辦理扣繳者,得由所得人或扣繳義務人自繳納稅款之日起五年內,檢附相關證明文件,向原受理扣繳申報之稅捐稽徵機關辦理退還溢繳稅款。
  • 已依規定辦理結算申報或申報納稅者,得自繳納稅款之日起五年內,檢附相關證明文件,向原受理申報之稅捐稽徵機關辦理退還溢繳稅款。

:::
經濟部 FB

經濟部

經濟部投資業務處 Fb

經濟部投資業務處

經濟部投資業務處 YT

YouTube

服務電話:+886-2-2311-2031
服務地址:10046 台北市中正區襄陽路1號8樓
經濟部版權所有 © 2018 投資台灣入口網
政府網站資料開放宣告 | 隱私權政策 | 網站安全政策
Juiker App-Call FreeJuiker App-Call Free ICON Let's Juiker Together